Acta Universitatis Carolinae Iuridica (AUCI) is the main journal of the Faculty of Law of Charles University. It has been published since 1954 and is one of the traditional law journals with a theoretical focus.
As a general law journal, it publishes longer studies and shorter articles on any relevant issues in legal theory and international, European and national law. AUCI also publishes material relating to current legislative issues. AUCI is a peer-reviewed journal and accepts submissions from both Czech and international authors. Contributions by foreign authors are published in their original language – Slovak, English, German, French.
AUCI is a theoretical journal for questions of state and law. It is published by Charles University in Prague, Faculty of Law, through Karolinum Press. It is published four times a year, the dates of publication can be found here.
Articles published in AUCI undergo an independent peer review process, which is anonymous on both sides. Reviewers from the field give their opinion on the scientific quality of the paper and the suitability of publication in the journal. In the case of comments, the opinion is sent back to the author with the possibility of revising the text (see Guidelines for Authors – Per Review Process for more details).
The AUCI journal (ISSN 0323-0619) is registered in the Czech National Bibliography (kept by the National Library of the Czech Republic) and in the Index to Foreign Legal Periodicals (kept by the American Association of Law Libraries). AUCI has been assigned a periodical registration number MK E 18585.
In 2021 the journal AUCI was the first journal of the Faculty of Law of Charles University to be included in the prestigious international database Scopus. This Elsevier database is the largest abstract and citation database of peer-reviewed literature in the world. The editors of the journal expect from the inclusion in the elite Scopus database not only an increase in the readership of the journal, but also an increase in interest in the publication of papers by both Czech and foreign authors.
AUCI is an open journal and all its content is published both on the faculty website and on the Karolinum Press website. Access to it is free of charge. The homepage of AUCI is on the Karolinum Press website.
The AUCI journal uses the Creative Commons license: CC BY 4.0.
Long-term archiving of the digital content of the journal is provided by Portico.
AUC IURIDICA, Vol 71 No 3 (2025), 11–24
Jak ESG pravidla a udržitelnost formují veřejné finance a daně?
[How Do ESG Rules and Sustainability Shaped Public Budgets and Taxes?]
Radim Boháč
, Petra Kerndlová
DOI: https://doi.org/10.14712/23366478.2025.491
published online: 29. 08. 2025
abstract
In recent years, ESG criteria and sustainability principles have expanded beyond the private sector to increasingly influence public finance legislation. International frameworks such as the UN 2030 Agenda, the Paris Agreement, and the European Green Deal establish specific requirements for national tax and budget systems. This article examines how ESG criteria and sustainability principles are incorporated into Czech budgetary and tax law, analysing their influence on the frameworks. Using primarily analytical methodology, the research identifies requirements for tax legislation derived from strategic documents and evaluates their implementation in the Czech legal system. The findings reveal that while ESG and sustainability principles are present in Czech budgetary and tax law, their incorporation into specific legal norms remains insufficient. Several recommendations are proposed, including: inclusion of information about whether any revenues are collected or expenditures allocated in connection with sustainable development or fulfilment of ESG criteria in state budget acts, implementation of the revised Energy Taxation Directive and VAT Act amendments to favour renewable energy sources.
keywords: public budgets; taxes; sustainability; ESG regulation
references (39)
1. AVI-YONAH, R. S. The Three Goals of Taxation. Tax Law Review [online]. 2006, Vol. 60, No. 1 [cit. 2025-03-22].
2. CHAIM, D. A. - PARCHOMOVSKY, G. The Missing "T" in ESG. Vanderbilt Law Review [online]. 2024, Vol. 77, No. 3 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://scholarship.law.vanderbilt.edu/vlr/vol77/iss3/3/.
3. JENSEN, S. - MOHLIN, K. - PITTEL, K. - STERNER, T. An Introduction to the Green Paradox: The Unintended Consequences of Climate Policies. Review of Environmental Economics and Policy [online]. 2015, Vol. 9, No. 2 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.journals.uchicago.edu/doi/full/10.1093/reep/rev010. CrossRef
4. KARFÍKOVÁ, M. a kol. Teorie finančního práva a finanční vědy. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2017.
5. KISHAN, S. - BROGGER, T. H. Why ESG Faces Backlash and Its Future Under Trump 2.0. In: Bloomberg [online]. 4. 2. 2025 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.bloomberg.com/news/articles/2025-03-03/why-esg-faces-backlash-under-trump-2-0.
6. KOUKOULIOTI, V. T for Taxation: the fourth pillar in the ESG framework. eJournal of Tax Research [online]. 2024, Vol. 22, No. 3, s. 420-443 [cit. 2025-03-22].
7. KRÝŽOVÁ, S. Trump zastavil peníze z Bidenova klimatického zákona. Firmám z něj šly miliardy. In: Seznam Zprávy [online]. 21. 1. 2025 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.seznamzpravy.cz/clanek/ekonomika-finance-trump-zastavil-penize-z-bidenova-klimatickeho-zakona-firmam-z-nej-sly-miliardy-268509.
8. KUBÁTOVÁ, K. Daňová teorie a politika. 7. vyd. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2018.
9. Ministerstvo životního prostředí. Aktualizovaný strategický rámec Česká republika 2030 s výhledem do roku 2050 [online]. 2024 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.cr2030.cz/system/files/2024-12/CR-2030-s-vyhledem-do-2050_0.pdf.
10. Ministerstvo financí. Rada ECOFIN jednala o revizi směrnice o zdanění energie a reformě celní unie. In: Ministerstvo financí České republiky [online]. 10. 12. 2024 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.mfcr.cz/cs/zahranici-a-eu/rada-eu-ecofin/zasedani-rady-ecofin/2024/rada-ecofin-jednala-o-revizi-smernice-o-zdaneni-en-58099?utm_source=chatgpt.com.
11. Ministerstvo životního prostředí. Udržitelný rozvoj. In: Ministerstvo životního prostředí [online]. [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://mzp.gov.cz/cz/agenda/udrzitelny-rozvoj.
12. Národní rozpočtová rada. Střežíme veřejné finance. In: Národní rozpočtová rada [online]. [cit. 2025-03-29]. Dostupné na: https://www.rozpoctovarada.cz/.
13. Nařízení (EU) č. 904/2010 ze dne 7. října 2010, o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty.
14. Naše společná budoucnost: Světová komise pro životní prostředí a rozvoj. Praha: Academia, 1991.
15. Návrh směrnice Rady, kterou se mění struktura rámcových předpisů Unie o zdanění energetických produktů a elektřiny. In: Evropská komise: Právní předpisy [online]. 14. 7. 2021 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/12227-Zelena-dohoda-pro-Evropu-revize-smernice-o-zdaneni-energie_cs.
16. NORMAN, M. A. - SCHLENKER, W. Empirical Test of the Green Paradox for Climate Legislation. NBER Working Paper Series [online]. May 2024, No. 32405 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.nber.org/papers/w32405.
17. OKUYAMA, A. - TSUGAWA, S. - MATSUNAGA, CH. - MANAGI, S. Companies adjust tax payments to offset changes in publicly perceived impact on environment, social, and governance factors. Humanities and Social Sciences Communications [online]. 2025, Vol. 12 [cit. 2025-03-22]. CrossRef
18. Parlament České republiky, Poslanecká sněmovna. Sněmovní tisk 805/0, Vl.n.z. o státním rozpočtu ČR na rok 2025. In: Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky [online]. 2024, 9. volební období [cit. 2025-03-29]. Dostupné na: https://www.psp.cz/sqw/text/tiskt.sqw?o=9&ct=805&ct1=0.
19. PEKOVÁ, J. Veřejné finance: úvod do problematiky. 4. vyd. Praha: ASPI, 2008.
20. PEKOVÁ, J. - PILNÝ, J. - JETMAR, M. Veřejná správa a finance veřejného sektoru. 3. přepr. vyd. Praha: ASPI, 2008.
21. Proposal for Directive of the European Parliament and of the Council amending Directives 2006/43/EC, 2013/34/EU, (EU) 2022/2464 and (EU) 2024/1760 as regards certain corporate sustainability reporting and due diligence requirements, COM/2025/81 final. In: EUR-Lex: Acces to European Union [online]. 26. 2. 2025 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52025PC0081.
22. Sdělení komise Evropskému parlamentu, Evropské radě, Radě, Evropské centrální bance, Evropskému hospodářskému a sociálnímu výboru a výboru regionů Akční plán: Financování udržitelného růstu, COM/2018/097 final. In: EUR-Lex: Acces to European Union [online]. 8. 3. 2018 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/CS/TXT/?uri=CELEX:52018DC0097.
23. Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Evropské radě, Radě, Evropské centrální bance, Evropskému hospodářskému a sociálnímu výboru a Výboru regionů "Fit for 55": plnění klimatického cíle EU pro rok 2030 na cestě ke klimatické neutralitě, COM/2021/550 final. In: EUR-Lex: Acces to European Union [online]. 14. 7. 2021 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/cs/TXT/?uri=CELEX%3A52021DC0550.
24. Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Evropské radě, Radě, Evropské centrální bance, Evropskému hospodářskému a sociálnímu výboru a Výboru regionů Zelená dohoda pro Evropu, COM/2019/640 final. In: EUR-Lex: Acces to European Union [online]. 11. 12. 2019 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/CS/TXT/?uri=CELEX:52019DC0640.
25. SINN, H.-W. The Green Paradox: A Supply-Side Approach to Global Warming. Cambridge, MA: MIT Press, 2012. CrossRef
26. Směrnice Rady 2003/96/ES ze dne 27. 10. 2003, kterou se mění struktura rámcových předpisů Společenství o zdanění energetických produktů a elektřiny.
27. Směrnice Rady (EU) 2020/285 ze dne 18. února 2020, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o zvláštní režim pro malé podniky, a nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o správní spolupráci a výměnu informací za účelem sledování správného uplatňování zvláštního režimu pro malé podniky.
28. Směrnice Rady (EU) 2022/542 ze dne 5. dubna 2022, kterou se mění směrnice 2006/112/ES a (EU) 2020/285, pokud jde o sazby daně z přidané hodnoty.
29. United Nations. Paris Agreement. In: United Nations: Climate Change [online]. 2015 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://unfccc.int/process-and-meetings/the-paris-agreement/the-paris-agreement.
30. United Nations. Transforming our world: the 2030 Agenda for Sustainable Development. In: United Nations: Department of Economic and Social Affairs: Sustainable Development [online]. 25. 9. 2015 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://sdgs.un.org/2030agenda.
31. United Nations. Who Cares Wins: Connecting Financial Markets to a Changing World [online]. New York: United Nations, 2004 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://www.unglobalcompact.org/docs/issues_doc/Financial_markets/who_cares_who_wins.pdf.
32. Vláda České republiky. Programové prohlášení vlády České republiky. In: Vláda České republiky [online]. 1. 3. 2023 [cit. 2025-03-22]. Dostupné na: https://vlada.gov.cz/cz/programove-prohlaseni-vlady-193547/.
33. Zákon č. 388/1991 Sb., o Státním fondu životního prostředí, ve znění pozdějších předpisů.
34. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších zákonů.
35. Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů.
36. Zákon č. 165/2012 Sb., o podporovaných zdrojích energie a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů.
37. Zákon č. 609/2020 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony.
38. Zákon č. 434/2024 Sb., o státním rozpočtu na rok 2025.
39. Zákon č. 461/2024 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 358/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony.
Jak ESG pravidla a udržitelnost formují veřejné finance a daně? is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
230 x 157 mm
periodicity: 4 x per year
print price: 65 czk
ISSN: 0323-0619
E-ISSN: 2336-6478
